接着，土桥正教授介绍了美国“SOX”法以及日本版的“SOX”法。美国“SOX”法实际上是为确保财务报告的可信赖性和可靠性而通过一系列法条罗列出来的企业改革法。有些日本的学者和立法者非常喜欢“日本版SOX法”这种提法，实际上和美国的企业改革法一样的法律设计在日本是没有的，日本版的SOX法是由中央行政机关颁布的相干的文件与相关法律构成的，整体的法律被称为日本版的SOX法。日本版的SOX法为了实现两大目的，第一是确保财务报告的可靠性，第二是是提高风险的内部控制管理。

　　随后，土桥正教授阐述了金融机构特别是银行内部控制的必要性及介绍了日本金融厅的《金融检查手册》。银行业直接涉及到国家金融安全和管理安排，为了达到理想的目的，需要相关部门进行管理、监督。在日本对金融业的监管主要是由金融厅来负责，金融厅制定、发布的《金融检查手册》详细地列举了金融检查的项目，实际上很多项目是受到了COSO报告、COSO ERM报告的影响。

　　最后，土桥正教授深入分析了金融机构内部控制基础的三个环节。第一是“PDCA”流程，“PDCA”流程即P：plan(方针的策划)→D：do（组织态势的构建）→C : check(评估) →A : action(完善)。第二是评估，评估环节是非常重要的，对Plan和Do做到某种程度和效果进行直接的修改和衡量。第三是目标设计要实现文本化，把设置的目标通过文本的方式记载下来，这样就能进行相关的评估。

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